붙임	유형별 자동차세 세액 계산 예시

○ 일할계산 기준정보

	【자동차세 연세액 일할계산 방식】
(종전세율 × 배기량 × 발효 전 기간 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 발효 이후 기간 / 년일수)

- 한미FTA 발효일 : ’12. 3. 15. (2012년 년간일수 : 366일)

- 한미FTA 발효   전 과세기간 (’12. 1. 1. ～ ’12. 3. 14.)   :  74일

- 한미FTA 발효 이후 과세기간 (’12. 3. 15. ～ ’12. 12. 31.) : 292일

○ 연세액의 일할계산

시행령 제126조 일할계산방법

자동차세의 연세액에 과세대상기간의 일수를 곱한 금액을 해당 연도의 총일수로 나누어 산출한 금액 으로 한다. 다만 3년이상 비영업용 승용차는 법127조1항1호에 따라 계산된 해당기분의 세액에 과세대상기간의 일수를 곱한 금액을 해당기분의 총일수로 나누어 산출한 금액으로 한다.

산출식1 = 연세액 × 과세대상기간일수 / 해당연도 총일수

산출식2 = 해당기분세액 × 과세대상기간일수 / 해당기분의 총일수

가. 이전년도 등록차량

- 과세기간 1.1. ～ 12.31. (총 366일 중 종전세율기간 74일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

실제예시(이후동일) : 쏘렌토2.2 2011년식 연세액

① 연세액    : 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

자동차세  447,870원

나. 2012.3.14.이전등록차량의 일할계산

- 과세기간 2.1. ～ 12.31. (총 335일 중 종전세율기간 43일, 변경세율기간 292일 )

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 일할계산   : 연세액 × 과세기간 / 총일수

① 연세액    : 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 일할계산  : 409,940원 = 447,875원 × 335 / 366

자동차세  409,940원

다. 2012.3.15.이후 등록차량(소유권이전 양수자)

과세기간 3.15. ～ 12.31. ( 총 292일 중 종전세율기간 0일, 변경세율기간 292일 )

① 연세액계산 : 변경세율 × 배기량

② 일할계산   : 연세액 × 과세기간 / 총일수

① 연세액     439,000원 = (200×2195)

② 일할계산  : 350,240원 = 439,000원 × 292 / 366

자동차세  350,240원

라. 2012.3.14.이전 폐차차량(소유권이전 양도자)

과세기간 1.1. ～ 3.14. ( 총 74일 중 종전세율기간 74일, 변경세율기간 0일 )

① 연세액계산 : 종전세율 × 배기량

② 일할계산   : 연세액 × 과세기간 / 총일수

① 연세액     482,900원 = (220×2195)

② 일할계산  :  97,635원 = 482,900원 × 74 / 366

자동차세   97,630원

○ 3월 연납

가. 차령 3년미만 차량

지방세법128조[납기와징수방법]

③납세의무자가 연세액을 한꺼번에 납부하려는 경우에는 연세액(한꺼번에 납부하는 납기한 이후의 기간에 해당하는 세액을 말한다)의 100분의 10을 공제한 금액을 연세액으로 신고납부할 수 있다.

1. 과세기간 1.1. ～ 12.31. (총 366일 중 종전세율기간 74일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 선납할인후 연세액 : 연세액 - (연세액 × (4.1~12.31일수) / 년일수 × 10% )

① 연세액    : 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 선납할인후 연세액 : 414,224원= 447,875원-(447,875원 × 275/366 × 10/100)

3월 연납 자동차세 414,220원

2. 과세기간 2.1. ～ 12.31. (총 335일 중 종전세율기간 43일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 연세액일할계산 : 연세액 × 과세기간 / 년간일수

③ 선납할인후 연세액 : 연세액(일할) - ( 연세액(일할) × (4.1~12.31일수) / 과세기간 × 10% )

① 연세액: 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 연세액일할계산: 409,940원 = 447,875원 × 335 / 366

③ 선납할인후 연세액: 376,289원 = 409,940원 - (409,940원 × 275/335 × 10/100)

3월 연납 자동차세 376,280원

3. 과세기간 3.15. ～ 12.31. (총 292일 중 종전세율기간 0일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (변경세율 × 배기량)

② 연세액일할계산 : 연세액 × 과세기간 / 년간일수

③ 선납할인후 연세액 : 연세액(일할) - ( 연세액(일할) × (4.1~12.31일수) / 과세기간 × 10% )

① 연세액: 439,000원 = (200×2195)

② 연세액일할계산: 350,240원 = 439,000원 × 292 / 366

③ 선납할인후 연세액: 317,256원 = 350,240원 - (350,240원 × 275/292 × 10/100)

3월 연납 자동차세 317,250원

나. 차령 3년이상 차량

지방세법127조[과세표준과세율]

①.2. 차령이 3년 이상인 자동차에 대하여는 제1호에도 불구하고 다음의 계산식에 따라 산출한 해당 자동차세에 대한 제1기분 및 제2기분 자동차세액을 합산한 금액을 연세액으로 한다.

자동차 1대의 각 기분세액 = A/2 - (A/2 × 5/100)(n-2) A: 연세액, n:차령

4. 과세기간 1.1. ～12.31. (총 366일 중 종전세율기간 74일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 차령경감후 연세액 : 각 기분의 세액 합산

1기분 차령경감후세액= (연세액/2)-(연세액/2×5%)×(1기분차령-2)

2기분 차령경감후세액= (연세액/2)-(연세액/2×5%)×(2기분차령-2)

③ 선납할인후 연세액 : 각 기분의 선납할인후 합산

1기분 선납할인후세액= 1기분 차령경감후세액-(1기분 차령경감후세액×(4.1~6.30일수)/1기분일수×10%)

2기분 선납할인후세액= 2기분 차령경감후세액-(2기분 차령경감세액×10%)

※ 1/2분기 차령이 다른 경우가 있어서 선납할인까지 1/2분기를 따로 계산해야함

실제예시 : 쏘렌토2.2 2009년식 (상/하반기차령=4)

① 연세액    : 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 차령경감후 연세액 : 403,089원

1기분 차령경감후 세액 201,544원 = 447,875원/2-(447,875/2*0.05*2)

2기분 차령경감후 세액 201,544원 = 447,875원/2-(447,875/2*0.05*2)

③ 선납할인후 연세액 : 372,857원

1기분 선납할인후 세액 191,467원 = 201,544원- (201,544원 × 91/182 × 10/100)

2기분 선납할인후 세액 181,390원 = 201,544원- (201,544원 × 10/100)

3월연납 자동차세 372,850원

5. 과세기간 2.1. ～ 12.31. (총 335일 중 종전세율기간 43일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 연세액일할계산 : 각 기분의 일할계산세액 합산

1기분 일할계산 = (연세액/2)×(1분기과세일수/1분기총일수)

2기분 일할계산 = (연세액/2)×(2분기과세일수/1분기총일수)

③ 차령경감후 연세액 : 각 기분의 세액 합산

1기분 차령경감후세액= (1기분일할계산)-(1기분일할계산×5%)×(1기분차령-2)

2기분 차령경감후세액= (2기분일할계산)-(2기분일할계산×5%)×(2기분차령-2)

④ 선납할인후 연세액 : 각 기분의 선납할인후 합산

1기분 선납할인후세액

= 1기분 차령경감후세액-(1기분 차령경감후세액×(4.1~6.30일수중과세일수)/1기분과세일수×10%)

2기분 선납할인후세액

= 2기분 차령경감후세액-(2기분 차령경감세액×10%)

① 연세액: 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 연세액일할계산: 409,732원 =

1기분 일할계산 185,794원 = (447,875원/2×151/182)

1기분 일할계산 223,937원 = (447,875원/2×184/184)

③ 차령경감후 연세액 : 368,759원

1기분 차령경감후 세액 167,215원 = 185,794원-(447,875/2*0.05*2)

2기분 차령경감후 세액 201,544원 = 223,937원-(447,875/2*0.05*2)

④ 선납할인후 연세액 : 338,527원

1기분 선납할인후 세액 157,138원= 167,215원- (167,215원 × 91/151 × 10/100)

2기분 선납할인후 세액 181,389원 = 201,544원- (201,544원 × 10/100)

3월연납 자동차세 338,520원

6. 과세기간 3.15. ～ 12.31. (총 292일 중 종전세율기간 0일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (변경세율 × 배기량)

② 연세액일할계산 : 각 기분의 일할계산세액 합산

1기분 일할계산 = (연세액/2)×(1분기과세일수/1분기총일수)

2기분 일할계산 = (연세액/2)×(2분기과세일수/1분기총일수)

③ 차령경감후 연세액 : 각 기분의 세액 합산

1기분 차령경감후세액= (1기분일할계산)-(1기분일할계산×5%)×(1기분차령-2)

2기분 차령경감후세액= (2기분일할계산)-(2기분일할계산×5%)×(2기분차령-2)

④ 선납할인후 연세액 : 각 기분의 선납할인후 합산

1기분 선납할인후세액

= 1기분 차령경감후세액-(1기분 차령경감후세액×(4.1~6.30일수중과세일수)/1기분과세일수×10%)

2기분 선납할인후세액

= 2기분 차령경감후세액-(2기분 차령경감세액×10%)

① 연세액: 439,000원 = (200×2195)

② 연세액일할계산: 349,752원 =

1기분 일할계산 130,252원 = (439,000원/2×108/182)

2기분 일할계산 219,500원 = (439,000원/2×184/184)

③ 차령경감후 연세액 : 314,727원

1기분 차령경감후 세액 117,227원 = 130,252원-(130252원*0.05*2)

2기분 차령경감후 세액 197,550원 = 219,500원-(219500원*0.05*2)

④ 선납할인후 연세액 : 285,144원

1기분 선납할인후 세액 107,349원 = 117,227원- (117,227원 × 91/108 × 10/100)

2기분 선납할인후 세액 177,795원 = 197,550원- (197,550원 × 10/100)

3월연납 자동차세 285,140원

○ 6월,12월 정기분 및 3/9월 분할납부

지방세법128조[납기와징수방법]

①자동차세는 1대당 연세액을 2분의 1의 금액으로 분할한 세액을 다음 각 기간내에 그 납기가 있는 달의 1일 현재의 자동차소유자로부터 자동차 소재지를 관할하는 지방자치단체에서 징수한다. 다만, 납세의무자가 연세액을 4분의1의 금액으로 분할하여 납부하려고 신청한 경우에는 제1기분 세액의 2분의1은 3.31일까지. 제2기분 세액의 2분의 1은 9월 30일까지 각각 분할하여 징수할 수 있다

가. 차령이 3년 미만차량

- 과세기간 1.1. ~ 12.31. (총 366일 중 종전세율기간 74일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 각 기분 자동차세액 : 연세액 / 2

③ 3,9월 분할납부 자동차세액 : 각 기분자동차세액 / 2

① 연세액    : 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 각기분 자동차세액 : 223,937원 = 447,875원 / 2

정기분 자동차세 223,930원

③ 3,9월 분할납부 자동차세액 : 111,968원 = 223,937원 / 2

3,9월 분할납부 자동차세 111,960원

나. 차령이 3년 이상차량

- 과세기간 1.1. ~ 12.31. (총 366일 중 종전세율기간 74일, 변경세율기간 292일)

① 연세액계산 : (종전세율 × 배기량 × 74 / 년일수) + (변경세율 × 배기량 × 292 / 년일수)

② 차령경감적용 각 기분 자동차세액 : 연세액/2 - (연세액/2 × 5/100)(차령-2)

실제예시 : 쏘렌토2.2 2009년식 (차령=4)

① 연세액    : 447,875원 = (220×2195×74/366) + (200×2195×292/366)

② 차령경감적용 각 기분 자동차세액 :

201,544원 = (447,875원/2) - (447,875원/2 × 5/100)(4-2)

정기분 자동차세 201,540원

③ 3,9월 분할납부 자동차세액 : 100,772원 = 201,544원 / 2

3,9월 분할납부 자동차세 100,770원